Налоги при банкротстве физических лиц

Налоги при банкротстве физических лиц учитываются как разновидность долга. Их представляет Федеральная налоговая служба — она тоже подает заявление на включение в реестр кредиторов и принимает участие в процедуре. Более того, ФНС вправе сама обратиться в суд и инициировать банкротство гражданина. Можно ли списать налоги при банкротстве? Да, они подлежат списанию! В этой статье мы рассмотрим, как это работает, узнаем нюансы и возможные риски.

Бесплатная консультация по банкротству ИП

Как работает списание налоговой задолженности при банкротстве?

Процедура признания несостоятельности для физических лиц в 2022 году применяется в двух форматах:

• Судебное банкротство, которое проходит через арбитражный суд.
• Внесудебное банкротство, которое проходит через МФЦ.

Процедура через арбитражный суд возбуждается по заявлению заинтересованных лиц. В их роли выступают кредиторы, должник и государственные органы вроде ФНС.

К примеру, банкротится должник. У него накопилось 1,7 млн. рублей задолженности перед двумя банками, 200 тыс. рублей перед МФО и 150 тыс. рублей перед ФНС.

Имущества у человека нет, только квартира, доходы тоже около нуля. Он подает заявление и просит ввести реализацию имущества. Разумеется, он сам и оплачивает все расходы.

Далее:

• назначается финансовый управляющий для ведения процедуры;
• вводится реализация имущества;
• начинается формирование реестра кредиторов;
• формируется конкурсная масса;
• проводятся собрания кредиторов.

Из-за отсутствия имущества у человека торги в такой процедуре проводиться не будут. Зарплата будет исключена из конкурсной массы — на жизнь в период процедуры банкроту выдают МРОТ на него и на каждого ребенка.

Внесудебная процедура банкротства инициируется только самим должником. Ему необходимо подготовить заявление и обратиться в МФЦ в своем регионе. Начать процедуру можно, если:

• размер задолженности по всем обязательствам составляет от 50 тыс. до 500 тыс. рублей;
• есть закрытые исполнительные производства из-за отсутствия у человека имущества и доходов.

Например, ИФНС обратилась в мировой суд за взысканием задолженности в 200 тыс. рублей с бывшего ИП. Затем налоговый орган подал приказ в ФССП и возбудил исполнительное производство. Но пристав после проверки пришел к выводу, что у должника нет имущества и доходов.

Соответственно, производство закрывают по ч. 4 п. 1 ст. 46 № 229-ФЗ. И это дает должнику возможность обратиться в МФЦ за списанием налогов. Порядок списания предусмотрен в № 127-ФЗ. Человеку потребуется:

• записаться на прием в МФЦ;
• подготовить перечень кредиторов и заполнить заявление;
• Подать документы с паспортом, получить расписку.

МФЦ проверяет, закрыты ли дела в службе судебных приставов на данного гражданина, и есть ли хоть одно дело прекращенное по 4.1.46 ФЗ№229. Если гражданин соответствует требованиям закона, его заявление передается в Федресурс, публикуется сообщение о начале внесудебного банкротства.

Процедура занимает полгода, потом долги списываются. В МФЦ за банкротство не придется платить — это бесплатная услуга. Так можно списать просроченные задолженности по кредитам, по микрозаймам, по штрафам, по налогам и по другим обязательствам.

Получить образец заявления о списании задолженности по налогам

Нюансы для предпринимателей: как списать долги без последствий?

Налоговые задолженности в основном накапливаются у предпринимателей. ИП стоит обращаться за банкротством с осторожностью.

• Если ФНС есть в реестре кредиторов, проверку будут более тщательными — на этапе подготовки сообщите юристам, что есть налоговые недоимки, чтобы заранее подготовить документы, сдать декларации.
• Списание долгов по налогам оборачивается запретом на осуществление предпринимательской деятельности. Ограничение действует в течение 5 лет.

Чтобы избежать запрета на регистрацию ИП после банкротства, необходимо сначала закрыть ИП и потом подавать заявление на признание банкротства. Но как закрыть ИП, если не заплачены налоги? Это сделать легко.

Согласно заявлению Минфина в письме № 03-03-06/1/25384 от 27.04.2017, у предпринимателей имущественная ответственность после ликвидации статуса не исчезает. Они отвечают по своим долговым обязательствам как физические лица, поэтому ФНС не отказывает в прекращении регистрации ИП. Она просто потом взыскивает долги с гражданина.

Как правило, у предпринимателей копятся долги:

• в виде налоговых недоимок;
• взносы в Пенсионный фонд;
• страховые взносы в ФСС;
• пени и штрафы по сборам.

При всех этих долгах все равно можно закрыть статус ИП.

Как начать банкротство предпринимателя:

• Ищем финансового управляющего. Это можно сделать на ресурсах Федеральной налоговой службы, Арбитража, Федресурса. Вам нужно не только найти, но и договориться с финансовым управляющим о ведении дела.
• Известить кредиторов о том, что вы намерены пройти банкротство физ. лица со списанием налогов, кредитов и других долговых обязательств.

  ИП обязан сделать публикацию на Федресурсе за 15 дней до подачи документов в суд. Если статус предпринимателя закрыт, достаточно разослать почтовые уведомления всем известным кредиторам (банкам, поставщикам, работникам, если с ними не рассчитались).

• Далее нужно подготовить заявление и документы, которые подтверждают финансовую несостоятельность.
• Оплачиваем госпошлину и вносим средства на депозит суда в качестве вознаграждения для финансового управляющего. Эти стартовые расходы составят 25 300 тыс. рублей. Квитанции об оплате тоже прилагаем к документам.
• Подаем Заявление и документы в суд. Это можно сделать путем почтовой пересылки, личного посещения канцелярии суда или направить документы в системе Мой Арбитр.
• Далее остается ждать открытия производства. Как правило, ожидание занимает 1-2 месяца после подачи заявления. Суд открывает дело, вводит процедуру реализации имущества. Теперь делом будет руководить финансовый управляющий.

Финуправляющий выясняет, при каких обстоятельствах случилось банкротство, не прятали ли вы имущество и деньги, не обманывали ли вы кредиторов при получении займов, откуда взялись задолженности и так далее. Сама реализация имущества занимает 7-10 месяцев. Если возникают споры в деле о банкротстве, то дело затянется.

Задолженности по налогам, страховым взносам и в ПФР будет представлять ФНС (уполномоченный орган). Если не установлено признаков недобросовестного поведения, мошенничества и обмана, суд осуществляет списание налогов при банкротстве. Наступают стандартные последствия, предусмотренные ст. 213.30 № 127-ФЗ.

Альтернативные варианты процедуры банкротства

Банкротство заключается не только в списании налоговой задолженности физических лиц. Можно договориться с ФНС еще через две процедуры:

• Реструктуризация долгов. Это реабилитационное мероприятие позволяет реструктуризировать все задолженности по ставке ЦБ Применяется как отдельная процедура банкротства. Должник или кредитор предлагают план реструктуризации всех долгов сроком до 3 лет. Затем план выплат должны одобрить кредиторы и суд. Если должник исполняет план, банкротом его не признают.
• Мировое соглашение. Его можно заключить на любой стадии банкротной процедуры. Оно означает, что стороны достигли компромисса, а значит, потребности в признании несостоятельности больше нет. В том числе, мировое соглашение можно заключить с ФНС, которая включается в реестр кредиторов. Мировое соглашение немедленно прекращает процедуру банкротства.

В представленных случаях банкротство не наступает. В то же время списание долгов по налогам физических лиц тоже не происходит.

Амнистия налоговой задолженности физических лиц: можно ли обойтись без банкротства?

Законодатели ранее вводили налоговую амнистию, она начала работать еще в 2018 году. Она позволяет избавиться от задолженностей по налогам, которые образовались до начала 2015 года.

По нормам № 436-ФЗ, по амнистии можно списать некоторые виды долговых обязательств:

• Имущественные налоги для физлиц: списать в рамках налоговой амнистии можно земельный налог, транспортный налог, налоги на имущество и пени, начисленные за этот период;
• Налоги, начисленные физическим лицам, которые ранее осуществляли предпринимательскую деятельность, и предпринимателям.

  Разрешается списать долги, которые образовались в рамках предпринимательской деятельности. Списанию подлежат и пени со штрафами, начисленные за этот период.

  Закон не распространяется на акцизы, налоги в рамках добычи полезных ископаемых, а также на налоги, которые связаны с перемещением товаров за пределы РФ;

• Налоги, которые начислялись в отношении ИП и физлиц, которые ранее были предпринимателями; а также лиц, которые занимались нотариальной или адвокатской деятельностью. В их отношении допускается списание долгов по страховым взносам, начисленным до начала 2017 года. Разрешается списание до 8 МРОТ с пенями и штрафами.

Эти задолженности подлежат списанию после получения актуальной информации из ПФР. Заявление на списание долга в налоговой орган специально писать не нужно.

Как списать налоги по ИП прошлых лет?

Списание долговых обязательств проводится в несколько стадий. В целом эта работа проводится налоговым органом, без непосредственного участия самого должника.

В середине 2018 года ФНС уже закончила погашение задолженности по амнистии в отношении физических лиц и ИП по ИНН:

• по имущественным налогам;
• по налогам, которые образовались в рамках ведения предпринимательской деятельности.

В 2022 еще проводится автоматическое списание оставшейся задолженности. В частности, в отношении физлиц и ИП, у которых образовались долги по страховым взносам.

ФНС прощает налоги уже не в первый раз. Окунемся в краткий исторический экскурс:

1. Первая амнистия была введена в 1993 году. Она заняла всего 33 дня. В этот период физические лица и компании заявляли о своих долговых обязательствах и им аннулировали налоги и различные недоимки.
2. Вторая амнистия состоялась в 2007 году. Она заняла 12 месяцев. В ней участвовали только физические лица и предприниматели. По этой амнистии погашались долговые обязательства до 2006 года.
3. В 2015 году законодатели ввели полугодичную амнистию. Также людям разрешили подавать декларации с ранее скрываемыми активами. Также проводилось списание штрафов и пеней.

И все же, ранее законодатели никогда не проводили полного списания — обнулить налоги можно было только с некоторыми нюансами. Сейчас же никаких деклараций ФНС не требует — избавление от старых налогов проводится автоматически.

Прощает ли налоговая долги по всем обязательствам перед ФНС? Нет! В частности, списать таким образом нельзя:

• налоги по начисленным процентам и дивидендам;
• по наградам и гонорарам за работу;
• в рамках полученной выгоды;
• налоги по натуральной прибыли и подаркам от ИП или организаций;
• налоги по призам и выигрышам.

По этим налогам будет начисляться пеня и штрафы. В дальнейшем ФНС обратится в суд и получит решение о принудительном взыскании. Далее судебную задолженность уже будут взыскивать приставы-исполнители.

Хотите обанкротить ИП
с долгами по налогам? Проводим процедуру
под ключ

Рассрочка и отсрочка от ФНС

В России можно также получить рассрочку и отсрочку от ФНС. Она подойдет налогоплательщикам, которые испытывают затруднения с выплатой налоговых недоимок, но в целом готовы рассчитываться по своим долговым обязательствам:

• Отсрочка предоставляется с целью освободить человека от выплат вообще;
• Рассрочка предоставляется с целью дать человеку возможность выплатить задолженность частями.

Максимальный срок отсрочки или рассрочки составляет 1 год. Но по федеральным налогам и страховым взносам допускается рассрочка и отсрочка сроком до 3 лет. Причины для оформления следующие:

• человек пострадал от технологической катастрофы, бедствий и других форс-мажорных обстоятельств;
• из бюджета несвоевременно поступили ассигнации;
• есть риск банкротства в случае непредставления помощи;
• у человека плачевное имущественное положение;
• человек зарабатывает на жизнь только по сезонам;
• налоговая проверка показала, что у человека нет возможности единовременно рассчитаться по долговым обязательствам.

Отметим, что физлицу обязательно потребуется предоставить некоторые документы и гарантийное обеспечение. В его качестве выступают:

• гарантия, выданная банком;
• договор поручительства;
• предоставление имущества в залог.

Решение о том, предоставлять ли рассрочку или отсрочку, ФНС принимает в течение 30 дней со дня принятия документов.

Что будет, если ничего не делать с налогами?

Представим, что денег у вас нет, но есть долг по налогам — к примеру, 800 тыс. рублей. Вы их не платите уже год, регулярно получаете от ФНС бланки, где вас уведомляют о росте задолженности, о начислении пеней и штрафов.

Что будет, если бездействовать и дальше? В плане последовательности сценарий достаточно предсказуем:

• ФНС обратится в суд и передаст дело приставам;
• далее с банковских накопительных со счетов должника списываются под 0, с кредитных карт приставы не могут удерживать деньги в рамках открытого лимита, но если вы туда зачислите свои сбережения — вполне законно, что их спишут;
• если вы получаете зарплату, то приставы начнут ежемесячно списывать 50% дохода с банковской карты;
• ФССП арестует ваше имущество;
• Заблокируют водительские права и запретят выезжать за пределы РФ.

Иногда ФНС подает заявления о банкротстве своих должников. Но, как комментируют сами сотрудники налогового органа, такая мера принимается как механизм воздействия на человека. ФНС не заинтересована в банкротстве, ей нужно, чтобы человек платил.

Как закрыть долг ФНС, если арестованы карты?

Как банкротят должников по налогам в других странах?

В США аналогом ФНС выступает IRS. На официальной странице сайта мы узнаем, что при возникновении просрочек служба предлагает гражданам:

• пройти банкротство;
• представить план-график по погашению задолженности;
• заключить компромисс.

Если человек выбирает банкротство, ему необходимо соответствовать некоторым требованиям:

• своевременная подача налоговых деклараций за последние 4 года;
• при банкротстве тоже сохраняется обязанность по подаче налоговых деклараций;
• в период судебного дела человек обязан оплачивать налоги;
• при нарушениях этих требований дело о банкротстве отклоняется.

Соответственно, когда человек обращается за процедурой признания несостоятельности, IRS автоматически получает уведомление.

Отметим, что подобная практика сложилась и в странах Европы. Если человек уже не в силах выплачивать долги и рассчитываться с кредиторами, ему доступна процедура банкротства. Реструктуризация и рассрочка также входят в перечень предложений — программами можно воспользоваться, если финансовые затруднения временны.

Видео: наши услуги по банкротству физ. лиц