Как списать долги по ИП

Далеко не всем гражданам удается успешно вести предпринимательскую деятельность. В итоге — появление задолженностей перед контрагентами, работниками, бюджетом и внебюджетными фондами. А если для развития бизнеса приходилось оформлять кредиты, то еще придется решать вопросы с банками. Поэтому предпринимателей интересует, возможно ли списание долгов ИП, и от каких видов задолженностей удастся избавиться. На уровне законодательства это возможно — рассмотрим, как именно.

Какие долги можно списать

Конечно, закрыть ИП можно и с долгами — эта тема поднималась неоднократно. Но сами задолженности никуда не денутся, утрата статуса ИП не освобождает гражданина от ответственности по обязательствам.

Поэтому платить либо списывать их все же придется. Прощение долгов ИП возможно на нескольких основаниях. Индивидуальный предприниматель может рассчитывать на погашение следующих задолженностей:

• по налогам на имущество и доходы;

• по страховым взносам;

• перед контрагентами;

• по кредитам, в том числе и в рамках списания кредитных долгов физическими лицами.

Законодательно определены различные механизмы списания: от налоговой амнистии до признания предпринимателя банкротом в суде. Но рассмотрим все по порядку.

Получить план списания ваших долгов

Налоговая амнистия: закон о списании долгов ИП

В 2024 году продолжает действовать Федеральный закон о налоговой амнистии № 436-ФЗ. Он позволяет аннулировать задолженности, которые не подлежат взысканию, но продолжают числиться на лицевых счетах налогоплательщиков. Путин подписал закон, который распространяется на всех предпринимателей: как действующих, так и бывших.

Кто может воспользоваться

Важно понимать, что юридические лица не смогут воспользоваться этой схемой — по налоговой амнистии можно списать долги ИП и физлиц. Конкретный перечень указан в 436-ФЗ. Он включает в себя:

• физических лиц с задолженностями по уплате транспортного, земельного и имущественного налога, включая пени по ним;

• действующих ИП и ранее осуществляющих предпринимательскую деятельность физлиц;

• субъектов предпринимательства: нотариусов, адвокатов, других частнопрактикующих физических лиц.

Списание долгов ИП доступно только в отношении налогоплательщиков, не имеющих задолженностей за более поздние отчетные периоды. Лишь в этом случае налоговая инспекция сделает перерасчет.

Как происходит списание долгов

Востребованная сегодня мера — это списание задолженности по налогам и страховым взносам. Решение об их списании принимается непосредственно налоговым органом, действующем по месту учета предпринимателя. Производится это следующим образом:

1. ФНС формирует решение о списании недоимок, которое составляется в произвольной форме. В решении указывается ФИО и ИНН плательщика, сведения о его задолженностях, которые будут списаны.

2. Также ФНС формируется решение о списании пени и штрафов, которое также составляется в произвольной форме. В документе отражаются реквизиты налогоплательщика и размеры долгов, подлежащих списанию.

Уточнить размеры недоимок и порядок их списания налогоплательщик может самостоятельно через сайт налоговой службы. Для доступа к сведениям нужна регистрация на Госуслугах, либо электронная цифровая подпись налогоплательщика.

За какой период происходит списание долга

Налоговый Кодекс предусматривает списание задолженности за следующие отчетные периоды:

• в отношении налогов, не уплаченных по состоянию на 01.01.2015;

• в отношении задолженностей по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017.

Если есть недоимки за более поздние периоды, амнистия не состоится. Сначала придется разобраться с текущими задолженностями.

Сумма списания долга

Весомым преимуществом налоговой амнистии является то, что долги по ИП подлежат списанию вне зависимости от размера. Законодательно не установлено минимальной и максимальной суммы недоимок и начисленных на них штрафных санкций, выход за пределы которых не позволил бы налогоплательщикам воспользоваться своим законным правом на списание.

Рассмотрим пример:

1. По состоянию на 1 января 2015 года у физ лица или ИП образовался долг в размере 100 тысяч рублей.

2. Начисленные на недоимку пени и штрафы составили еще 10 тысяч рублей.

3. Тогда итоговый долг налогоплательщика будет равняться 110 тысячам рублей. Именно эта сумма и будет списана в результате налоговой амнистии.

Как списать налоговый долг по ИП

Поскольку у налоговой службы зачастую есть масса других, не менее важных задач, списание старого долга может длиться годами. Тогда разумнее самостоятельно его списать, проделав следующие шаги:

1. Получить в ФНС справку о налоговых долгах — удобнее через личный кабинет. Если понадобится подключить суд, она послужит подтверждением имеющейся задолженности.

2. Подать претензию в налоговую инспекцию, затем в Управление ФНС России по вашему субъекту. Это обязательный шаг досудебного решения споров, без выполнения которого суд не возьмет дело на рассмотрение. Конкретной формы претензии нет — будет достаточно, если она раскроет информацию: кто требует, от кого и что именно. К примеру, такую:

   

3. Подать заявление в суд. Аналогично претензии, заявление не имеет строго бланка — достаточно того, чтобы оно отвечало требованиям ст. 131 ГПК РФ. В зависимости от загруженности конкретного судебного органа, рассмотрение заявления может занять от 2–3 до 4 месяцев и больше.

   При принятии решения суд смотрит, прошли ли сроки взыскания по налоговым задолженностям. Если прошли, то он принимает сторону заявителя. Тогда в судебном акте будет написано что-то в духе «ФНС утратила возможность взыскания недоимки по причине истечения срока давности». Вот пример такого решения по ЕНВД.

   

4. Затем нужно направить копию полученного судебного акта в налоговую инспекцию. Это не обязательно, но лучше лишний раз напомнить о себе — тогда и списание долгов пройдет быстрее.

   Заявление о списании задолженности в ФНС — скачать образец (16.9 КБ)

5. На заключительном этапе остается только взять в налоговой службе справку об отсутствии задолженностей.

У ФНС есть 6 дней на списание задолженности. Если долг по ИП так и остался висеть в базе налогового органа, то подавайте жалобу в местное отделение ИФНС. Для начала можете пожаловаться в Управление ФНС России по вашему субъекту, затем (если положительного эффекта нет) — в Прокуратуру РФ.

Какие долги списывает налоговая амнистия

Точный механизм списания долгов по ИП разъяснен ст. 11 и ст. 12 Закона № 436-ФЗ. Если вкратце, то предприниматели получают возможность избавиться от задолженностей, образованных непосредственно в результате ведения ими предпринимательской деятельности. В частности:

• задолженности по НДС и НДФЛ;

• недоимки по земельному и имущественному налогу;

• задолженности по ЕСХН, ЕНВД, УСН;

• долги предпринимателей, работающих на основании патента.

Но важно понимать, что если задолженность у налогоплательщика образовалась не в связи с предпринимательской деятельностью, то она будут списана по общим правилам, применяемым в отношении физических лиц. А таким способом можно списать только транспортный, земельный и имущественный налог.

Амнистия по страховым взносам

Фискальная амнистия также предусматривает избавление от задолженностей по страховым взносам, начисленным на них пени и штрафам. При условии, что они образовались до 1 января 2017 года. Но и здесь есть ряд ограничений.

Например, под списание попадают лишь дополнительные страховые взносы, начисленные за годовой доход, превышающий 300 тысяч рублей. Согласно нормам, предприниматель должен начислять их по ставке в 1%, но при отсутствии отчетности Пенсионный фонд всегда рассчитывает их из учета восьмикратного МРОТ. Эти «сверханачисления» и будут списаны в результате амнистии.

Что не подлежит амнистии

Законодательно четко определены виды задолженностей, аннулирование к которым не применяется. К ним относятся:

1. Акцизы, применяемые в отношении предпринимателей, реализующих подакцизные товары: алкоголь, табачные изделия и другие.

2. Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением общераспространенных: щебени, песка и других).

3. НДС при транспортировке грузов через границу РФ.

4. Страховые взносы за наемных работников.

Эти задолженности предпринимателям списать не удастся. По крайней мере, в рамках налоговой амнистии.

Списание безнадежных долгов в 2024 году

В прошлом году Налоговые органы подготовили проект Приказа о порядке списания недоимок и штрафов, признанных безнадежными к взысканию. Документ позволяет списать задолженности в следующих случаях:

• При признании физлица или ИП банкротом. Попутно процедура позволяет предпринимателям избавиться от кредитных долгов для личных и коммерческих целей и задолженностей перед контрагентами.

• При объявлении судом срока взыскания недоимки истекшим. То есть когда по закону невозможно взыскать задолженность принудительно либо применять к должнику обеспечительные меры по ее возврату.

• Если средства со счета налогоплательщика были списаны, но на бюджетный счет не зачислись.

• В случае смерти физического лица и ликвидации ИП.

Получить план списания ваших долгов

Видео: наши услуги по банкротству физ. лиц