Банкротство граждан по инициативе налоговой службы: стоит ли бояться ФНС

Федеральная налоговая служба не только ведет начисление, учет и взыскание обязательных платежей в бюджет. Она также обладает правомочиями инициировать банкротство гражданина, предпринимателя или организации. В отношении физических лиц такое решение может быть принято, если сумма долга налогоплательщика достигла 500 тысяч рублей, а просрочка превышает три месяца. Сама процедура проходит через арбитражный суд, причем, если налоговая подала на банкротство, остальные кредиторы тоже смогут заявить свои требования в реестр.

Когда налоговая инспекция вправе банкротить граждан по своей инициативе

ФНС (Федеральная налоговая служба) занимается сбором обязательных платежей в бюджет государства. Если у кого-то из налогоплательщиков возникнет просроченная задолженность, ФНС будет вести взыскание сначала в досудебном порядке, а потом через суды и судебных приставов. Также у налогового органа есть право инициировать банкротство должника. Чаще всего такое решение принимается в отношении организаций.

В качестве примера приведем статистические данные о процедурах признания несостоятельности за 9 месяцев 2023 года [1]:

1. Налоговая служба стала инициатором банкротства граждан только в 0,4% дел. Для сравнения за аналогичный период 2022 года возбуждено 1,2% дел на основании заявления этой инстанции.
2. По инициативе ФНС возбуждалось 13,4% дел в отношении предприятий-должников (в 2022 году — 24.1%).

Эти цифры, опубликованные Федресурсом — порталом, размещающим объявления о признании финансовой несостоятельности должников — вполне логичны. В большинстве случаев размер налоговых обязательств граждан существенно ниже, чем у предприятий. К тому же ФНС нередко применяет процедуру банкротства для ликвидации организаций.

В банкротных делах налоговая инспекция будет выступать кредитором. Ее требования к гражданам могут включать:

• задолженность по различным видам налогов (подоходный, имущественный, транспортный, на профессиональный доход и т.д.);
• пени и штрафы, начисленные или взысканные за нарушение обязательств по уплате налогов;
• долги, возникшие у бизнесмена до закрытия статуса ИП.

После возбуждения банкротства ФНС сможет заявить для погашения и текущие платежи, к которым относятся обязательства, возникшие после открытия банкротного дела. Например, человек признан несостоятельным 1 ноября, а обязанность заплатить имущественный налог истекает 1 декабря, когда банкрот уже в процедуре и не может распоряжаться своими активами — это право временно переходит к финансовому управляющему. Учет текущих платежей ведется отдельно от реестровых требований.

Наш юрист расскажет,
как списать долги
по налогам

Основания для подачи на банкротство

Налоговая инспекция может банкротить граждан при наступлении двух условий (статья 213.3 закона № 127-ФЗ):

• размер задолженности по обязательствам больше 500 тысяч рублей;
• период просрочки по неисполненным обязательствам превышает 3 месяца.

Чтобы накопить столь большую сумму задолженности по налогам, обычному человеку придется очень постараться. Но если у гражданина в собственности много объектов недвижимости, он зарабатывал огромные суммы, уклоняясь от уплаты НДФЛ, или ранее закрыл ИП с долгами, то размер просрочки вполне может превысить полмиллиона рублей. При этом налоговая служба не обязана инициировать банкротство. Она может продолжать взыскание задолженности через приставов, а также доначислять пени на сумму недоимки.

Если банкротство возбуждено по инициативе должника или других кредиторов, ФНС узнает об этом из сведений на ЕФРСБ [2]. Далее инспекция заявит свое требование в реестр. Как кредитор, налоговая служба сможет участвовать в распределении конкурсной массы или в утверждении плана реструктуризации долгов.

Как проходит банкротство по инициативе налоговой инспекции

Сейчас граждане-должники могут банкротиться через арбитраж или упрощенно в МФЦ. Но если инициатором банкротства является налоговый орган или другой кредитор, то документы подаются только в суд.

Налоги при банкротстве физических лиц Статья по теме

Состав и размер обязательств налоговая может подтверждать:

• решениями и приказами суда;
• собственными внутренними решениями, если взыскание велось в отношении ИП с долгами [3];
• требованиями об уплате налога (подаются для подтверждения сумм текущих платежей).

Гражданин не может пройти банкротство через налоговую инспекцию, а вот организациям и индивидуальным предпринимателям ведомство предлагает воспользоваться площадкой реструктуризации долгов [4]. В состав мер поддержки компаний-должников в разделе заявлена координация действий при банкротстве. Но физические лица обратиться за этой опцией не могут.

Обращаясь в суд для признания гражданина банкротом, налоговый орган указывает в заявлении:

1. Состав, размер задолженности и основания ее возникновения.
2. Периоды просрочки по всем обязательствам.
3. Данные о саморегулируемой организации — из числа ее членов будет выбран и назначен финансовый управляющий для ведения дела.

Вознаграждение управляющему выплачивает также инициатор банкротства, в нашем случае — налоговая служба.

Требования других кредиторов

Скорее всего, при наличии больших долгов по налогам у гражданина будут просрочки и по другим обязательствам (к примеру, по банковским кредитам или займам в МФО). Это не всегда именно так, но подчас один долг тянет за собой целую вереницу непогашенных обязательств. Поэтому после возбуждения банкротства остальные кредиторы смогут заявить свои требования в реестр или как текущие платежи. Прием заявлений и иных документов ведет управляющий. На включение в реестр у взыскателей есть ровно два месяца. Кто не успел — тот опоздал. Сведения обо всех кредиторах и об их требованиях отражаются в карточке дела на Федресурсе.

В ходе банкротства часть долгов может быть закрыта за счет конкурсной массы. На порядок погашения задолженности влияет характер обязательства, отнесение его к реестровым требованиям или текущим платежам. Так, долги по налогам закон включает:

• по реестровым требованиям — в третью очередь;
• по текущим платежам — в четвертую очередь.

За соблюдением правил очередности следит финуправляющий. Повлиять на включение долга в очередь с более высоким приоритетом погашения ФНС не может.

Основные этапы процедуры банкротства, начатой ФНС

Нужно понимать, что для кредиторов банкротство является не самым эффективным сценарием. В большинстве случаев реализация имущества завершится списанием долга и утратой кредиторами права на дальнейшее взыскание. Поэтому налоговая служба может использовать другие меры воздействия на должника. Например, при удержании кредитором долга через приставов всегда есть шанс, что у гражданина появятся доходы или имущество, которые ФССП спокойненько удержит или арестует.

Неважно, кто является инициатором банкротства: ФНС или должник-физлицо — сначала суд оценит обоснованность поданного заявления. Для этого проводится заседание, где должник сможет представить свои пояснения. Также статья 213.5 № 127-ФЗ обязывает гражданина направить в суд отзыв на заявление (в течение 10 дней).

Узнать задолженность по налогам по ИНН Статья по теме

В документе необходимо указать:

• возражения по заявленным требованиям (если они есть);
• суммы долгов перед всеми кредиторами;
• информацию обо всех счетах и картах должника;
• данные об открытых исполнительных производствах;
• иные сведения, имеющие отношение к делу.

Должнику необходимо приложить опись имущества, документы о доходах за последние 3 года, справки из банков о наличии вкладов и счетов. Впрочем, если не предоставить отзыв с приложениями, заявление Федеральной налоговой службы все равно рассмотрят.

Если ведомство добилось возбуждения дела, будут проводиться следующие действия:

1. Назначается финансовый управляющий, который будет решать все текущие вопросы, от приема заявлений кредиторов до формирования конкурсной массы.
2. Рассматривается возможность реструктуризации долгов, если у гражданина есть доходы, за счет которых можно начать выплаты.
3. Если для реструктуризации нет оснований, начинается реализация имущества.
4. После завершения реализации принимается одно из решений: об освобождении от обязательств либо об отказе в списании долгов.

В целом, закон не устанавливает каких-либо специальных правил для проведения банкротства по инициативе ФНС. Процесс будет точно таким же, как если бы процедуру начал банк, МФО или даже частное лицо.

Чем может завершиться банкротство, инициированное налоговой службой

Итог банкротного дела зависит от многих факторов: от имущественного положения и типа активов должника, от добросовестности или недобросовестности действий банкрота. Чтобы быть уверенным в исходе процедуры, лучше вступать в нее после подробной консультации с юристом.

Команда

Анна Похолок

Заместитель руководителя отдела информационного сопровождения

Григорий Нечаев

Pуководитель досудебного отдела

Екатерина Липатова

Старший юрист по банкротству физических лиц

Ольга Колесникова

Руководитель судебного отдела

Алексей Жумаев

Арбитражный управляющий компании «2Лекс»

Суд может принять решение:

• Об утверждении плана реструктуризации: долги придется постепенно выплачивать в течение максимум пяти лет. Зато не наступят последствия, как после реализации собственности.
• О признании банкротом и освобождении от обязательств — тогда задолженности, не погашенные в ходе банкротства, судья списывает. Исключения: алименты, возмещение вреда здоровью и жизни граждан, и т.п.
• Об отказе в освобождении от обязательств. Основанием может стать привлечение должника к ответственности за преступления или недобросовестные действия.

В любом случае не спишут текущие платежи. К ним могут относиться и налоги, пени или штрафы, заявленные ФНС. Долг, от которого банкрота не освободили, налоговая служба продолжит взыскивать.

Что делать, если налоговая подала на банкротство

У должника будет не слишком много вариантов действий, если налоговая подала в суд на банкротство. Человеку придется:

1. Выполнять требования финуправляющего и предоставлять всю необходимую информацию по запросам последнего.
2. Соблюдать ограничения, вводимые в силу закона: нельзя распоряжаться имуществом и доходами, также могут ввести запрет на выезд за границу и т.п.
3. Смириться с предстоящей потерей имущества, которое включат в конкурсную массу и продадут. По сути из дорогостоящих объектов можно сохранить разве что единственное жилье, да и то если оно не обременено ипотекой.

Пока идет банкротство, гражданину выделят прожиточный минимум для текущих расходов. Но если своих доходов у человека нет, то ни ФНС, ни государство, ни другие кредиторы не будут обеспечивать должника деньгами.

Списание долгов — это главное преимущество банкротства, ради чего люди, собственно и вступают в процедуру. Но освобождение от непогашенных обязательств, от необходимости их платить, возможно, только если действовать добросовестно:

• предоставлять суду и управляющему полную информацию о своем имуществе и доходах;
• не скрывать активы и не передавать их временно в собственность третьим лицам через оформление фиктивных сделок;
• не прибегать к мошенничеству или к другим незаконным действиям.

Если у вас накопились существенные просрочки по налогам, кредитам и другим платежам, погашать которые нечем, если вы подозреваете что кто-то из кредиторов вот-вот подаст заявление в арбитраж на ваше банкротство, не медлите: обратитесь за подробной консультацией к нашим юристам.

Бесплатная консультация по списанию налогов
и кредитов

Автор статьи

Алексей Жумаев

Об авторе

Алексей — действующий арбитражный управляющий. Общий стаж юридической практики более 10 лет. Работал с проблемными активами в крупнейших российских и зарубежных банках, а также в Агентстве по страхованию вкладов.

Больше информации